行政事业单位内部审计探究

行政事业单位内部审计探究一文创作于：2023-04-12 02:26:25，全文字数：15247。

行政事业单位内部审计探究

>第一，内部控制。内部审计人员应全面梳理单位现行的内部控制相关文件，评估相关文件制定的环节是否完备，是否有需要完善的地方；评估内部控制制度的执行过程是否存在问题，与业务流程是否匹配，有无需要改进的地方；内部控制评价机制是否合理，完善内部控制的管理和监督体系，对内部控制运行做出评价，反映存在的问题并提出相关改进建议。

第二，预算管理。要对预算的实质有清晰的认知，不能不切实际地一味追求预算的准确性，而忽略了其对于资源配置所起到的作用。对预算从编制、审批、执行、调整、决算、分析、考核等环节进行评价和监督，发现其中薄弱环节，评价预算制度的设计和执行效果，使预算真正起到计划和安排的作用，保障资源得到合理充分利用。有无建立专门的预算管理制度，预算编制的有效性，是否全部活动都已纳入，判断预算编制过程是否科学，是否以单位战略目标为起点编制预算，而不是以现有资源为依据。有无故意做大预算的行为，以方便以后执行时不容易突破。对超预算和预算外项目应格外关注，分析具体原因，相关审批流程是否合规。预算中各项费用之间是否存在相互挤占的情况。有无建立预算考核制度及其执行情况。

第三，资产管理。行政事业单位的资产大多属于国有资产，如何保证国有资产的保值增值是内部审计的主要目的。首先是对存量资产的监管，需要关注资产日常是否由专人保管，相关岗位职责制定是否明确具体，日常保管台账记录是否完整，存放位置、使用状态、使用部门等信息如有变化更新是否及时，出现损坏时维修是否及时，维修费发生是否合理，有无存在资产可修却直接购置新资产的情况，资产是否有闲置情况，使用效率是否充分。其次是对于资产变动的监管，资产投资预算是否经过报批审核，购入资产相关请购审批手续是否齐全，是否存在超标准配置问题，对于新增固定资产卡片记录是否正确完整，入账是否及时。资产报废处置手续是否完备，大额资产报废是否经过评估，处置收入是否及时入账。内部单位之间转移资产手续是否齐全。资产管理是否列入的绩效性考核。

第四，工程项目建设审计。重点关注工程项目前期投资决策程序，可行性研究报告、项目立项、初步设计审批程序是否合法、合规；审查设计文件、概预算编制；招投标过程是否有清晰完整的书面记录、招投标程序是否合规，有无串标行为，在招投标文件中是否对工程进度，施工质量，价款结算、工程变更等做了详细的规定；对合同签订的程序审查，对合同内容的审查；设计变更的内容是否符合合同要求，手续是否齐全，有无擅自扩大规模和提高标准；监理单位工作是否到位，工程量签证是否规范；工程款拨付是否符合合同规定；工程项目竣工验收是否符合国家有关规定，手续是否齐全；建设项目经济效益评价，对建设过程中各环节质量、造价控制情况，建设行为的效率进行评价，对建设效果经济效益、社会效益进行评价，是否达到环保方面要求。

第五，风险管理。行政事业单位在日常活动中会面临内部和外部许多不确定因素，利用内部审计做好风险管理尤为重要。首先是评估风险管理的环境，包括领导层对于风险的重视程度，是否通过企业文化的建设向员工灌输风险思维，培养风险防范意识。具体风险管理人员对风险管理的重要性是否认识充分，是否具备应对风险的相关专业知识和技能。其次要审查单位内部是否建立了完善且适当的风险管理制度，制度涵盖面是否充分，是否对内外部风险做了充分的考虑，内部如岗位设置是否合理，不相容职务是否分离，是否存在权力过于集中的岗位，是否存在信息系统被人为破坏的可能，外部如单位仍处于改革未完成阶段，在新旧制度的衔接方面执行是否存在问题，对于外部突发的意外事件如何应对。最后审查风险管理相关制度执行情况，包括评估风险的方法是否恰当，是否结合本单位的业务特点综合定性和定量方法进行，对出现的风险反应是否灵敏，采取相关措施后本单位风险是否降低到了可接受的水平范围之内，是否综合考虑了成本效益的因素。

（六）加强审计成果的运用与转化

审计人员应跟踪审计发现问题的整改情况，要保证整改到位，整改要落实到具体责任人，整改情况应该和个人考核挂钩。审计人员应听取被审计对象对于审计结果的反馈意见，观察整改成效，分析审计建议的适用性，如不适用，需查找原因。内部审计人员应深入挖掘和揭示控制失败的根本原因，分析是否存在超出管理控制的因素，进而修改审计策略和程序，在下一个审计循环中加以利用。运用先进的大数据和云计算功能，审计人员可以及时将审计过程中发现的财务、业务及管理方面的问题进行反馈，提高审计成果的转化效率。审计人员应加强与纪检、人事等部门的信息互通，形成联合监督的合力，最大程度地发挥审计成果的效用。

（七）加强信息化系统建设

在传统的审计模式下，由于时间紧，任务重，审计人员大多采取抽样审计的模式，面对被审计单位大量的数据信息，样本选取需要依赖审计人员的经验判断，难免会有疏漏，增加了审计风险。随着大数据和云计算的出现，使得全面审计成为可能，各方面的数据采集更全面，信息更透明，可信度更高，数据分析对比速度更快。高效的信息系统可以提高审计发现问题的反馈效率，可以使单位的运营处于被动态监控的过程中，对发现的风险可以提前采取应对措施。

四、结束语

行政事业单位承担着履行公共管理职能的任务，与广大人民群众的利益密切相关，近年来，随着行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位只有充分利用内部审计不断完善内部控制，加强内部监督，为单位营造一个良好的控制环境，才能更好地发挥其职能作用。

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