现金流模拟

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要点

即便事业在会计上取得了利润，但资金周转出现困难的话，经营也无以为继。如果手中没有必要的现金，就无法按时向供应商付款，也无法按时给员工发放工资，公司就不能运营下去。

什么时候需要多少现金？如何获得这些现金？要想回答上述问题，现金流模拟是最有效的方法。

案例

在商业计划中NPV为正数的EASE OFF，实际开业后的销售额却不到预计的一半。

如果销售额比预计少，会发生怎样的问题呢？最大的问题是资金短缺。即便销售额减少，成本却没那么容易减下来。房租和设备租金每个月都要足额支付，还要支付员工的工资。虽然采购和广告成本可以根据销售额削减，但如果过分削减广告成本，会影响来店消费的顾客数量。但就这样不采取任何对策地经营下去，手头的资金很快就会用光。

图表4-10是EASE OFF第一年度的简要经营模拟图。因为是新事业，所以预计最初会有一定程度的赤字，总店计划在第三个月实现盈利，然后在3月份开2号店，5月份开3号店。但实际上，销售额远远低于预期。

根据EASE OFF的实际业绩对预期进行调整后的模拟图如图表4-11所示，假如不改变公司当初的扩张计划，那么在3月份必须增资1000万日元，这样还不敢肯定能够支撑下去。即便如此，在七个月以后还必须进行新的增资来维持事业。

图表 4-10 EASE OFF 在事业开始前的模拟

于是，山川采取了加强营业的措施，通过派发宣传册等资料，努力增加销售额。幸运的是这些努力没有白费，杂志对EASE OFF进行了报道，来店消费的顾客大幅增加，销售额也随之增加，总店的开工率也接近100%。

在总店扭亏为盈之后，EASE OFF开始扩大事业规模，2号店、3号店相继开业，但这时又出现了和创业时相同的问题。由此可见，当初对销售额的预估实在是太高了。

于是，母公司的财务部根据实际情况调整了销售额预期，重新对事业进行模拟，结果发现3家店铺在开张几个月之后都会出现资金短缺的问题。因为新开店铺需要初期投资成本，在刚开店的时候无论如何都会出现赤字。

为了避免出现资金短缺的问题，EASE OFF第一时间制定了增资计划。如果在这个节骨眼上不进行增资的话，经营状况肯定会陷入困境。由于及时进行了增资，三个店铺的营业情况进展顺利，第四家店铺的开设也提上了日程。

EASE OFF之所以能够发展得如此顺利，是因为给顾客提供了优质的服务。EASE OFF为了让各店铺的服务质量保持一致，举办了好几次内部学习会。如果EASE OFF没有采取这些措施的话，就不可能获得顾客，也不可能得到母公司的资金援助。但是，只要给顾客提供优质的服务，公司就能顺利发展吗？也并非如此。除了优质的服务之外，公司还要时刻观察数字，对模拟及时地进行修正，资金不足就制定增资计划，尽早采取应对措施。这才是让事业持续发展并不断扩大的关键。

图表 4-11 事业启动后根据实际业绩重新制作的模拟演示

今后，山川还计划进一步扩大事业规模。“现在我们已经摸清了开新店的模式，也掌握了吸引顾客的方法。今后在开设新店的时候应该不会再做出错误的预测。虽然现在的状况和我最初提交的那份商业计划有些出入，但今后我会努力使新事业的发展接近商业计划提出的目标。”

注：本案例根据实际存在的企业制作，在不影响关键内容的范围内进行了修改。另外，在文中使用的数值和实际情况不同。

理论