一、财务计划、管理和PDCA循环

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正如我们在案例中看到的那样，新事业即便在会计上取得了销售额，出现现金短缺的可能性也很大，甚至还有黑字破产的企业。由此可见，针对现金流制定计划，认真管理实际的资金支出和收入非常重要。

为了计划和管理现金，必须让PDCA的循环扎根于事业活动之中。所谓PDCA循环，是指制定计划（Plan）、执行计划（Do），观察结果（Check），反映在下一个计划中（Action）的循环（如果这个循环顺利，就会如图表4-22所示，现金也随之增加）。

在新事业实际运营过程中，往往会遇到意想不到的情况。在这种情况下，每次都需要调整计划的数字。虽然这项工作非常烦琐，但也不能因此就放弃对数字的调整，或者不再制定计划。如果平时能做好计划和管理工作，就能够事先觉察到变化和意料之外的情况，从而能够采取应对措施。另外，这也有助于经营者积累决策和管理经验。

图表 4-22 现金流和PDCA循环

财务计划是描述“经营应有状态”的未来预测图，而以实际业绩为基础的财务管理则是如实反映经营活动实际情况的镜子。将计划和实际业绩联系起来的桥梁便是PDCA循环。